• 小规模纳税人账务核算怎么处理
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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收。

查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。

查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

小规模纳税人做账明细

1、缴税凭证处理借:应交税金-增值税3%-城建税其他应交款-教育费附加贷:银行存款

2、 费用凭证

借:管理费用-明细

贷:现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 办公费

餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票) 招待费

食品、小额餐费 福利费

电费、水费 水电费

房租、场地租赁费、租车费 租赁费

过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车费用

汽车保险、财产保险 保险费

印花税、房产税、土地使用税、车船税 税金

3、社保及住房公积金

借:管理费用-社保类

住房公积金

其他应收款-社保类

住房公积金

贷:银行存款

若没有提供扣个人依据,先全额下费用,汇算清缴在做调整

4、工资

(1)计提

借:管理费用-工资

贷:应付工资

(2)发放工资

借:应付工资

贷:其他应收款-社保等

应交税金-个人所得税

现金

营业外收入(单位内部罚款)

应附:工资表 两张凭证可以合并

5、 计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块

借:管理费用-折旧

贷:累计折旧

6、 往来收款

借:银行存款或现金

贷:应收账款 –明细或其他

往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

7、 往来付款

借: 应付账款 –明细或其他

贷:银行存款或现金

往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

8、 进货

借:库存商品-明细

贷:银行存款

现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时,如果库存为负数时,应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

借:库存商品-明细

贷: 应付账款-暂估入库

9、 销货

借:现金

银行存款

应收账款-明细或其他

贷:商品销售收入-明细

应交税金-增值税3%

计算收入的计算:商品销售收入=开票金额/1.03

增值税=开票金额-商品销售收入

10、 计提城建税金及附加

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算:

城建税=-增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

11、 计提所得税

借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税

缴纳时:借:应交税金-应交企业所得税

贷:银行存款

简化处理方法:借:所得税

贷:银行存款

12、 结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、 收入结转损益

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

14、 成本费用结转损益

借:本年利润

贷:主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税



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