• 退税,原来如此简单!
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出口退税?听起来就难!相信很多人和我一样,在学习出口货物或劳务、服务的增值税政策时,都有过被那些拗口公式折磨的经历,今天,我们一起通过尽量简单的案例来学习出口退税。

出口退税,简单地说,就是出口环节免征增值税,同时,按退税率对出口货物中所包含的部分或全部进项税额予以退还,其根本目的在于增强国际竞争力。其实,按照我的理解,出口退税,并不是一种优惠,而是一种国际惯例,全世界所有国家都如此做,那就不是优惠,而是一种习惯了。

我们先来看看相对比较简单的外贸企业:第一,外贸企业出口货物(不包括委托加工修理修配货物)免退税:应退税额 = 购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关专用缴款书注明的完税价格 × 出口货物退税率;第二,外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税:应退税额 = 加工修理修配费用专用发票的金额 × 出口货物退税率。从以上计算公式,我们可以看出,外贸企业的出口相对简单:出口免征并按退税率计算退还购入价款对应的进项税额。再说简单一点,就是看企业开具的增值税专用发票上面注明的金额与税额。

接下来我们再来说说比较复杂的生产企业出口免抵退税。理论上来说,生产企业和外贸企业的政策是一致的,也就是:出口环节免税、出口标的对应的进项税额部分或全额退还,但因生产企业的特点,和外贸企业有两个较大的区别:第一,由于生产企业除了外销外,往往还有内销业务,因此,内销要缴纳的税款,就可以用出口应退的税款来“抵”,于是从“免退税”变成“免抵退税”。第二,由于经过了生产加工的过程,出口货物所对应的进项税额计算较复杂,因此,计算时直接以外销收入作为计算的基数,这样,既简便操作,又有利于纳税人。
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